个人所得税计算方法2019

　　征缴个人所得税的计算方法，个人所得税费用扣除标准原来是3500，十三届全国人大常委会第五次会议27日再次审议个人所得税法修正案草案，草案维持一审时“综合所得(包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得)减除费用标准从3500元提高至5000元”的规定，同时个人所得税税率及级数保持不变，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距。新增了专项附加扣除项目，包括：子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金以及赡养老人支出（2019/01/01后扣除）。使用超额累进税率的计算方法如下：

　　缴税=全月应纳税所得额*税率－速算扣除数

　　全月应纳税所得额=(应发工资－五险一金)－5000

　　实发工资=应发工资－五险一金－缴税

个税起征点2019

　　个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税。个人所得税起征点是指国家为了完善税收体制，更好的进行税制改革，而制定的税收制度。2018年6月19日，十三届全国人大常委会第三次会议召开，个人所得税免征额拟调至5000元。2018年8月底，调查显示，大部分网民希望提高个税起征点。2018年8月27日十三届全国人大常委会第五次会议通过了关于修改《个人所得税法》的决定，并于2018年10月1日起过渡施行，2019年1月1日起正式施行。

个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

级数	累计预扣预缴应纳税所得额	预扣率（%）	速算扣除数
1	不超过36,000元的部分	3	0
2	超过36,000元至144,000元的部分	10	2520
3	超过144,000元至300,000元的部分	20	16920
4	超过300,000元至420,000元的部分	25	31920
5	超过420,000元至660,000元的部分	30	52920
6	超过660,000元至960,000元的部分	35	85920
7	超过960,000元的部分	45	181920

说明：1、扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。

个人所得税预扣率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

级数	累计预扣预缴应纳税所得额	预扣率（%）	速算扣除数
1	不超过20,000元的部分	20	0
2	超过20,000元至50,000元的部分	30	2000
3	超过50,000元的部分	40	7000

说明：1、应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。

个人所得税税率表三（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用）

级数	应纳税所得额	税率(%)	速算扣除数
1	不超过3,000元的部分	3	0
2	超过3,000元至12,000元的部分	10	210
3	超过12,000元至25,000元的部分	20	1410
4	超过25,000元至35,000元的部分	25	2660
5	超过35,000元至55,000元的部分	30	4410
6	超过55,000元至80,000元的部分	35	7160
7	超过80,000元的部分	45	15160

个人所得税税率表四（经营所得适用）

级数	应纳税所得额(含税)	应纳税所得额(不含税)	税率(%)	速算扣除数
1	不超过30,000元的部分	不超过28,500元的部分	5	0
2	超过30,000元到90,000元的部分	超过28,500元至82,500元的部分	10	1500
3	超过90,000元至300,000元的部分	超过82,500元至250,500元的部分	20	10,500
4	超过300,000元至500,000元的部分	超过250,500元至390,500元的部分	30	40,500
5	超过500,000元的部分	超过390,500元的部分	35	65,500

说明：1、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及损失的余额。

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关于赡养老人专项附加扣除四大疑问？

　　了解专项附加扣除政策的人应该了解，赡养老人是6项专项附加扣除中的一项。很多年轻家庭都有赡养老人的责任，这项专项扣除减轻了很多年轻家庭的经济负担。关于赡养老人专项附加扣除有四大疑问，我们应该了解。

　　2018年8月27日至31日，《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》在十三届全国人大常委会第五次会议进行二审。此次审计的一个变化是新增“赡养老人”专项附加扣除，有力体现了践行社会主义核心价值观的理念，激发社会成员弘扬传统美德，也有利于应对当前人口结构老龄化带来的影响，有助于切实解决家庭养老负担过高的问题。

　　然而，在这项扣除的具体实施中，我们还需要做大量的工作，对于其扣除范围、标准、认定等问题，都需要进一步调研、论证，加以明确，出台简便易行的实施办法及细则，建议。

如何界定？

　　赡养老人支出的范围应该与现行法律法规的相关规定保持一致。现行《中华人民共和国老年人权益保障法》第二章对“家庭赡养与扶养”做了明确规定，从中概括，赡养支出主要包括供养、生活照料支出，医疗护理支出，住房支出以及精神慰藉支出等类型。赡养老人支出的功能应定位于“保基本”，重点考虑供养、生活照料支出纳入扣除。

　　考虑到征管便利的原则，初期宜采取定额抵扣的方法。但是由于各个地区经济发展水平不同，供养、生活照料成本标准会有所差异，应对此扣除标准提出一个较为科学、合理的指导意见。既然是“保基本”，应坚持“就低不就高”的做法。

如何确定？

　　与基本减除费用标准有所不同，专项附加扣除应该体现差别性，应以鼓励赡养老人为功能定位，设置一定的标准和门槛。这里要明确，并不是家中有老人，就能够享受此项扣除，而是要充分确认某个社会成员确实履行了赡养老人的法定义务，才能有资格享受。

　　然而，如果采取逐人确认的话，征管成本也会太高。一个可替代办法是运用社会信用体系的办法，列明不履行赡养义务的“负面清单”，一旦某个社会成员发生了清单所列事项，那么将在一定时期内失去赡养老人专项扣除资格，比如被举报查实违反赡养老人义务者、法律讼诉后仍拒不履行赡养义务者、打骂老人并确定是本人责任者、列入纳税信用黑名单者，等等。此外，还要运用加计扣除的办法鼓励社会成员敬老爱老，弘扬“孝”文化，对某些特定权威机构评定的孝子称号获得者给予“加计扣除”的奖励。

如何举证？

　　专项附加扣除的征管也是一个重要环节，征管的质量和效率决定了这项制度实施的有效性。“赡养老人”专项扣除征管中，要以纳税人自行申报为基础，宜采取纳税人承担举证责任，对自己提供的主张来搜集、提供证据，“谁主张、谁举证”。

　　同时，税务机关要在一定的期限内对主张证据进行核实、反馈。要明确纳税人的责任，如果被查实提供虚假证据，那么纳税人要承担相应的法律责任。甚至，为了鼓励个人积极申报、提供所得信息，可以在综合所得汇算清缴环节，个人提供证据来主张专项附加扣除进行退税。税务机关在核实过程中，要注重运用先进大数据技术手段来提高效率，比如如何主动对户籍、民政、社区等领域的信息进行共享，实现对赡养信息的动态监管，也是有效解决此项专项扣除的重要方式、方法。

如何调控？

　　税收调控功能的发挥不是“万能”的，税收手段要与财政支出提升公共服务水平协同、配合，将专项附加扣除作为系列政策组合的一个工具。比如，近年来，各级政府都在探索建立社会长期护理保险体系，强化对社会互助在促进老人护理体系方面的作用，建立专业化、社会化的机制，也会创新赡养老人的体制机制。

　　再比如，对于一些低收入群体，可能他们就不属于个人所得税纳税人行列，运用财政补贴的方式鼓励这部分群体承担赡养义务，或者由国家来参与共同承担赡养义务，所实现的效果也许会更好。

　　关于专项附加扣除其他几项有什么疑问或想了解的，可以关注我们网站，在网站上查询专项附加扣除文章，了解详情。

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