个人所得税计算方法2019

　　征缴个人所得税的计算方法，个人所得税费用扣除标准原来是3500，十三届全国人大常委会第五次会议27日再次审议个人所得税法修正案草案，草案维持一审时“综合所得(包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得)减除费用标准从3500元提高至5000元”的规定，同时个人所得税税率及级数保持不变，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距。新增了专项附加扣除项目，包括：子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金以及赡养老人支出（2019/01/01后扣除）。使用超额累进税率的计算方法如下：

　　缴税=全月应纳税所得额*税率－速算扣除数

　　全月应纳税所得额=(应发工资－五险一金)－5000

　　实发工资=应发工资－五险一金－缴税

个税起征点2019

　　个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税。个人所得税起征点是指国家为了完善税收体制，更好的进行税制改革，而制定的税收制度。2018年6月19日，十三届全国人大常委会第三次会议召开，个人所得税免征额拟调至5000元。2018年8月底，调查显示，大部分网民希望提高个税起征点。2018年8月27日十三届全国人大常委会第五次会议通过了关于修改《个人所得税法》的决定，并于2018年10月1日起过渡施行，2019年1月1日起正式施行。

个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

级数	累计预扣预缴应纳税所得额	预扣率（%）	速算扣除数
1	不超过36,000元的部分	3	0
2	超过36,000元至144,000元的部分	10	2520
3	超过144,000元至300,000元的部分	20	16920
4	超过300,000元至420,000元的部分	25	31920
5	超过420,000元至660,000元的部分	30	52920
6	超过660,000元至960,000元的部分	35	85920
7	超过960,000元的部分	45	181920

说明：1、扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。

个人所得税预扣率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

级数	累计预扣预缴应纳税所得额	预扣率（%）	速算扣除数
1	不超过20,000元的部分	20	0
2	超过20,000元至50,000元的部分	30	2000
3	超过50,000元的部分	40	7000

说明：1、应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。

个人所得税税率表三（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用）

级数	应纳税所得额	税率(%)	速算扣除数
1	不超过3,000元的部分	3	0
2	超过3,000元至12,000元的部分	10	210
3	超过12,000元至25,000元的部分	20	1410
4	超过25,000元至35,000元的部分	25	2660
5	超过35,000元至55,000元的部分	30	4410
6	超过55,000元至80,000元的部分	35	7160
7	超过80,000元的部分	45	15160

个人所得税税率表四（经营所得适用）

级数	应纳税所得额(含税)	应纳税所得额(不含税)	税率(%)	速算扣除数
1	不超过30,000元的部分	不超过28,500元的部分	5	0
2	超过30,000元到90,000元的部分	超过28,500元至82,500元的部分	10	1500
3	超过90,000元至300,000元的部分	超过82,500元至250,500元的部分	20	10,500
4	超过300,000元至500,000元的部分	超过250,500元至390,500元的部分	30	40,500
5	超过500,000元的部分	超过390,500元的部分	35	65,500

说明：1、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及损失的余额。

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2019降低社保费率：专家建议降低8%

　　降低社保费率是目前人社部应该加快进行的工作，我国各地社保费用不一，企业压力大小不同，导致很多企业运营困难。特别是社保入税新政策实施之后，很多中小企业不看重压，面临倒闭破产的境况。

　　2019年在相关政策的指导下，人社部、财政部等部门正在加快本轮降低社保费率实施方案。那么社保费率降低多少合适呢?

为什么要加快降低社保费率？

　　2015年以来，国务院先后五次降低或阶段性降低社保费率，但是不少企业的降费感受并不明显。据央视1月11日报道，财政部部长刘昆在接受采访时表示，正在积极研究制定市场关注度高的降低社会保险费率综合方案，进一步减轻企业社会保险缴费负担。同时，1月13日央视新闻报道，人社部部长张纪南在接受采访时表示，加快会同有关部门研究企业降低社保费率的实施方案。

　　为什么要加快推荐社保费率降低的工作呢?专业人士分析，从2015年多次降低社保费率来看，预估为企业降低成本约4000亿元，平均每年1000亿元，分布到各个省，幅度并不明显。同时，虽然降低了失业、工伤等险种的费率，但占“大头”的养老保险费率依然居高不下。

　　为了进一步有效的降低企业用工成本，在2018年9月召开的国务院常务会议明确表示，在社保征收机构改革到位前，各地要一律保持现有征收政策不变，同时抓紧研究适当降低社保费率，确保总体上不增加企业负担，以激发市场活力，引导社会预期向好。

如何降低社保费率？

　　当前社保费率降低的重点应该是养老险费率，一般意义上的社保共包含五类险种，分别是养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险。经过多次调整，目前失业保险总费率已从3%降至1%，工伤保险平均费率已从1%降至0.75%，生育保险平均费率则从1%降至0.5%。

　　不过，与养老保险相比，上述三类均是“小险种”。目前，我国职工基本养老保险总费率最高达到28%，是全球费率最高的国家之一。根据规定，职工基本养老保险的保费由单位和职工共同负担。其中，雇主的缴费费率是20%左右，雇员为8%。各地根据自身情况差异各有不同。

　　据了解，当前职工缴基本养老保险的费率较高，企业费压力较大，而其他险种费率比较低，降费空间不大，效果也不明显。所以次轮降低社保费率，应该以养老保险费率为重点。

专家建议降低8%社保费率

　　专业人士表示：社保降费涉及诸多变量。第一，要考虑降费后，是要保持社保费收入总水平不变，还是略有下降。第二，要评估社保征管体制改革后，在费率不变的情况下，征收数额的变化。如果不希望多征收(即企业负担的增加)，就可以相应测算社保费率下降的水平。

　　调整各地社保费率，还是要看此前社保的实际征收率。而实际情况是，虽然我国养老保险总费率“名义上”高达28%，但是，有不少企业存在瞒报、漏报参保人数，人为压低缴费基数的行为，导致部分企业实际的社保负担相对来说并不大。但随着去年社保征管体制改革，把28%的总费率“坐实”之后，部分企业的社保负担可能就会大幅上升。

　　据专业人士测算，目前我国的职工养老保险的实际缴费费率只有15.8%，并没有达到“名义上”的28%的总费率。因此，专家推算养老保险的社保费率可以从当前的最高28%，降低到19%，降低9个百分点，其中企业降低到13%，个人从8%降低到6%。而在实际操作中，可以分“两步走”。例如，2019年先降低2-4个百分点的企业费率，企业缴费从20%降低到18%-16%，为第二步降费探路。

　　根据2018年8月发布的《中国企业社保白皮书2018》，降费能提高社保合规企业的比例。白皮书显示，27.34%的受访企业选择了“比目前降低8-10个百分点会更加合理且能做到合规”，22.34%的企业选择了“比目前降低4-5个百分点会更加合理且能做到合规”。

　　专家建议在减低社保费率上面，最多可降低至12%，累计降低8个百分点，即总缴费率从28%降至20%。理由主要有三点：

　　第一，与灵活就业人员基本养老保险的总缴费率20%相统一，体现制度公平，也符合国际惯例;

　　第二，2009年12月国务院发布《城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法》，规定参保人员跨省就业，除转移个人账户储存额外，还转移12%的单位缴费。

　　第三，目前全国各省养老保险雇主费率不统一，浙江和广东的雇主费率最低仅为14%，可以给它们留下两个百分点的降幅，惠及两省。

　　专家认为在降低社保费率工作上，考虑到要做好养老保险收支平衡的平稳过渡，累计降低8个百分点，恐不能一步到位，可以分区域分批次实施。

　　多层次养老险有利于降费率

　　专家认为，从长期来看，社保费总收入不宜下降。同时考虑国资划转社保基金等方式来筹集资金，补充解决养老的资金需求。“如果国资划转社保的金额比较大，那么从企业和个人收取的养老保险就可以相对小一些。”

　　近日，财政部控股的两家保险央企—太平集团和中国人保(5.400， -0.08，-1.46%)都宣布将10%的国有股权划转给社保基金理事会。

　　2018年10月15日，国务院国资委副秘书长、新闻发言人彭华岗曾对外表示：按照有关划转部分国有资本充实社保基金的要求，目前首批3户中央企业试点已划转了国有资本200多亿元，国资委正着手研究第二批划转企业名单，将更多符合条件的中央企业列入划转范围，加大划转力度，尽快推动划转工作。

　　郑秉文认为，国资划转给社保，是充实储备基金，而建立全国社保基金(即储备基金)的意义是用于人口老龄化高峰时的补充和调解，跟目前的降费没有直接关系，但却有利于未来社保降费。他认为，解决养老金收支平衡的问题，需要综合性的改革。比如：提高退休年龄、加大政府补贴、建立储备基金、建立多层次养老保险支柱等。

　　“第一支柱和第二支柱的分工，实际上是把国家和企业的责任进行分割，这样更容易实现第一支柱和第二支柱各自的平衡，形成一个相对独立平衡的生态。”董登新说道。

　　在第三支柱方面，去年4月，财政部等多部门联合印发《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》，提出自2018年5月1日起，在上海市、福建省(含厦门市)和苏州工业园区实施个人税收递延型商业养老保险试点，试点期限暂定一年。据据《经济参考报》报道，今年5月相关试点转常规有望如期启动。

　　社保入税新政策实施后，企业不得不合规缴纳员工社保，很多中小企业受影响，用人成本直线增加。加快降低社保费率，缓解企业用人成本的压力，是当前人社部工作的重点。关于降低社保费率，专家建议降低8%，最后到底能不能降低8%呢?我们拭目以待吧。

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